조세 경쟁

법인세 경쟁은 조세 경쟁의 가장 대표적이고 활발한 형태이다. 주로 국가 간에 외국인 직접투자를 유치하거나 국내 기업의 해외 이탈을 방지하기 위해 법인세율을 인하하거나 다양한 세제 혜택을 제공하는 방식으로 이루어진다. 기업의 투자 및 이전 결정에 법인세 부담은 중요한 고려 사항이기 때문에, 많은 국가들이 유리한 세제 환경을 조성하여 글로벌 기업을 끌어들이려 노력한다.

이러한 경쟁의 주요 수단으로는 표준 법인세율의 인하 외에도, 연구개발비에 대한 세액 공제 확대, 특정 산업 또는 지역에 대한 감면 조치, 그리고 이전 과세와 같은 국제적 세무 처리에서의 유리한 규정 마련 등이 포함된다. 특히 조세 피난처로 불리는 일부 관할구역은 극도로 낮은 세율이나 사실상 무세율을 제공하며, 기업의 소득을 이전시키는 데 이용되기도 한다.

법인세 경쟁은 기업의 세 부담을 줄여 경제 성장을 촉진할 수 있다는 긍정적 평가도 존재한다. 그러나 지나친 경쟁은 국가 간 '바닥으로의 경쟁'을 초래하여, 결국 각국의 법인세 수입이 크게 감소할 위험이 있다. 이는 공공 재정 기반을 약화시키고 교육, 보건, 사회 복지 등 필수적인 공공 서비스의 질적 저하로 이어질 수 있다는 비판을 받고 있다.

이러한 문제 인식 속에서 OECD와 G20을 중심으로 법인세 경쟁의 부작용을 완화하고 공정한 과세를 위한 국제적 규제 노력이 진행되고 있다. BEPS 프로젝트는 다국적 기업의 조세 회피를 차단하고 과세 권리의 공정한 배분을 목표로 하는 대표적인 국제적 협력 사례이다.

소득세 경쟁은 국가나 지방정부가 고소득자나 우수 인력을 유치하기 위해 개인 소득세율을 낮추거나 특별한 세제 혜택을 제공하는 형태의 조세 경쟁이다. 이는 특히 법인세 경쟁과 함께 국가 간 세수 기반을 둘러싼 주요 경쟁 양상으로 자리 잡았다. 소득세 경쟁은 주로 고소득 개인, 기업가, 투자자, 예술가, 스포츠 스타 등 이동성이 높은 인적 자본을 대상으로 한다. 이러한 경쟁은 단순히 최고 세율을 �추는 것뿐만 아니라, 특정 소득 유형에 대한 비과세 혜택, 이주자에 대한 특별 공제, 또는 세액 공제 확대 등 다양한 형태로 나타난다.

소득세 경쟁의 직접적인 목표는 고소득자의 거주지를 유치하여 그들의 소비와 투자를 통해 지역 경제를 활성화하고, 궁극적으로 세수 총액을 늘리는 것이다. 또한, 우수 인재를 유치함으로써 혁신과 경제 성장을 촉진하려는 의도도 있다. 이는 글로벌리제이션과 인력의 자유로운 이동이 증가하면서 더욱 두드러지게 나타나는 현상이다. 일부 국가나 주(州)는 명시적으로 낮은 소득세율을 경제 발전 전략의 핵심으로 내세우기도 한다.

그러나 소득세 경쟁은 심각한 부작용을 동반한다. 고소득자의 세 부담이 지나치게 줄어들면 국가의 조세 형평성이 훼손되고, 전체적인 세수 감소로 인해 교육, 보건, 사회 복지 등 공공 서비스의 질이 하락할 수 있다. 이는 결국 소득 계층 간 격차를 더욱 확대하는 결과를 낳는다. 또한, 한 국가가 세율을 인하하면 다른 국가들도 대응적으로 인하하는 '바닥을 향한 경쟁'에 휩싸여 전 세계적 차원에서 공공 재정이 약화될 위험이 있다.

이러한 문제 인식 아래 OECD나 유럽 연합 같은 국제 기구들은 유해한 소득세 경쟁을 규제하기 위한 논의를 지속해 왔다. 특히 조세 피난처를 통한 소득 이전과 불투명한 세제 혜택을 근절하려는 노력의 일환으로, 정보 교환의 투명성을 높이는 국제적 기준이 마련되고 있다.

간접세 경쟁은 부가가치세, 소비세, 관세 등 소비나 거래에 부과되는 세금을 통해 이루어진다. 법인세나 소득세에 비해 투자 유치 효과는 상대적으로 덜 두드러지지만, 소비 활동을 자극하고 국경 간 무역에 영향을 미친다. 특히 유럽 연합과 같은 단일 시장 내에서는 회원국 간 부가가치세율 차이가 소비자와 기업의 구매 행태에 직접적인 영향을 준다.

주요 경쟁 수단으로는 특정 품목에 대한 세율 인하나 면제, 관광객을 대상으로 한 면세점 제도 확대, 자유무역지대 설정 등이 있다. 예를 들어, 많은 국가들이 관광 산업 활성화를 위해 호텔 숙박이나 식음료에 대한 세율을 낮추거나, 전자상거래를 장려하기 위해 낮은 세율을 적용하기도 한다.

이러한 경쟁은 소비자에게는 물가 부담을 줄여줄 수 있지만, 국가 간에 세수 기반이 불균형하게 이동하는 결과를 초래할 수 있다. 또한, 담배세나 주세와 같은 건강 관련 세금에서의 경쟁은 공공 보건 목표를 훼손할 위험성을 내포하고 있다. 따라서 간접세 경쟁은 국제적 조화와 공공 재정의 지속 가능성을 고려한 정책 설계가 필요한 분야이다.

아일랜드는 낮은 법인세율을 유지하며 적극적인 조세 경쟁을 펼쳐온 대표적인 국가이다. 특히 12.5%의 법인세 표준세율은 유럽 연합 내에서 가장 낮은 수준으로, 다국적 기업의 유럽 본부 또는 운영 거점을 유치하는 데 핵심적인 역할을 해왔다. 이 정책은 아일랜드의 경제가 1990년대 이후 급속한 성장을 이루는 데 기여한 요인 중 하나로 평가된다.

아일랜드의 조세 정책은 단순히 낮은 세율에만 그치지 않는다. 특허 소득에 대한 세율을 0%로 적용하는 등 특정 지식재산권 관련 소득에 대한 우대 조치를 제공하기도 했다. 이러한 정책들은 구글, 애플, 페이스북과 같은 글로벌 IT 기업들이 아일랜드에 유럽 법인을 설립하고 상당한 규모의 투자를 진행하도록 유인했다.

그러나 이러한 낮은 세율 정책은 국제적으로 논란을 불러일으켰다. 다른 유럽 국가들은 아일랜드가 공정하지 않은 조세 경쟁을 통해 기업을 유치하고 있다고 비판했다. 특히 유럽 연합 집행위원회는 애플이 아일랜드 정부로부터 불법적인 국가 보조금 형태의 조세 특혜를 받았다고 판단하여, 2016년에 애플에 130억 유로의 체납 세금을 추징하도록 명령하기도 했다.

국제 사회의 압력과 경제협력개발기구의 BEPS(Base Erosion and Profit Shifting) 프로젝트 추진에 따라, 아일랜드도 조세 정책을 점차 조정하고 있다. 2021년에는 글로벌 최저 법인세율 도입에 합의하며, 2024년부터 다국적 기업에 대해 15%의 유효세율을 적용하기로 했다. 이는 아일랜드가 낮은 법인세율을 기반으로 한 전통적인 조세 경쟁 모델이 변화하고 있음을 보여주는 사례이다.

스위스의 개인 납세자 제도는 고소득 외국인 개인을 유치하기 위해 특별히 설계된 조세 제도이다. 이 제도는 스위스에 거주하는 외국인 납세자에게 전 세계 소득이 아닌 생활비 지출에 기반한 일정 금액에 대해서만 조세를 부과하는 방식으로 운영된다. 이는 전통적인 소득세 과세 방식과는 크게 다른 형태의 조세 경쟁 정책이다.

이 제도의 핵심은 '루프섬' 또는 '합의 과세'라고 불리는 과세 방식에 있다. 납세자와 주 정부 간의 협상을 통해 납세자의 생활 유지 비용을 추정하고, 이 금액을 과세 표준으로 삼아 소득세를 계산한다. 결과적으로 실제 소득에 비해 극히 낮은 세율이 적용되어, 고액 자산가들에게 매우 유리한 조세 환경을 제공한다.

스위스 연방 정부는 이 제도의 운영을 각 주의 재량에 맡겼으며, 주마다 구체적인 요건과 계산 방식에 차이가 있었다. 이 제도는 수십 년간 스위스에 상당한 외국인 투자와 고소득 계층의 유입을 가져왔으며, 관광 및 부동산 시장 등 지역 경제에 긍정적인 영향을 미친 것으로 평가받았다.

그러나 이 제도는 국제적으로 '불공정한 조세 경쟁'의 대표적인 사례로 비판을 받아왔다. 유럽 연합과 경제 협력 개발 기구를 비롯한 국제 사회는 이 제도가 세수 기반을 침식하고 조세 정의를 훼손한다며 지속적으로 압력을 가해왔다. 결국 스위스는 이러한 국제적 논의와 규제 압력에 따라 2020년 말을 기해 새로운 개인 납세자 제도의 승인을 중단했으며, 기존 계약자에 대해서도 2020년부터 10년간의 유예 기간을 두고 단계적으로 폐지하기로 결정했다.